Ответы на вопросы самозанятых граждан
Вопрос №1
Какие риски применения лицом (индивидуальным предпринимателем) налога на профессиональный доход (налога для «самозанятых») в случае, когда он не имеет права его применять?
Когда налоговый орган обнаружит применение индивидуальным предпринимателем налога на профессиональный доход в случае, когда он не был вправе его применять, налоговый орган снимет такого предпринимателя с учета по собственной инициативе – аннулирует постановку на учет.
В случае снятия лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, расчет налогов за период, в котором он неправомерно применял указанный специальный налоговый режим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения.
Вопрос №2
С какого срока будет произведен перерасчет уплаченного налога в случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по инициативе налогового органа?
В случае снятия с учета по инициативе налогового органа, перерасчет уплаченного налога будет осуществляться с даты возникновения обстоятельств, препятствующих применению налога на профессиональный доход.
Вопрос №3
Может ли индивидуальный предприниматель совмещать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) с другими режимами налогообложения?
Нет, не может.
Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять специальный налоговый режим НПД (ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»)
В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае индивидуальный предприниматель считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (ч. 4 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»).
Вопрос №4
Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу, если такой доход не подлежал налогообложению УСН?
Нет, совмещение «налога на профессиональный доход» с УСН не предусмотрено. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять либо УСН, либо встать на учет в качестве плательщика НПД и уплачивать налог по ставке 4 процента, в случае соблюдения положений Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Вопрос № 5
Предусмотрен ли налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»? Если да, то в каком порядке представляется налоговый вычет для налогоплательщиков,применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
Да, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей.
Порядок предоставления налогового вычета следующий:
1. Для предоставления налогового вычета в отношении налога, исчисленного по ставке 4%, налоговая ставка уменьшается на 1%, таким образом, сумма налога исчисляется по ставке 3%. Далее предельная величина налогового вычета (10 000 рублей) уменьшается на разницу между суммой налога исчисленной по ставке 4% и суммой налога исчисленной по ставке 3%.
2. Для предоставления налогового вычета в отношении налога, исчисленного по ставке 6%, налоговая ставка уменьшается на 2%, таким образом, сумма налога исчисляется по ставке 4%. Далее предельная величина налогового вычета (10 000 рублей, рассчитанная нарастающим итогом) уменьшается на разницу между суммой налога исчисленной по ставке 6% и суммой налога исчисленной по ставке 4%.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается.
Срок использования налогового вычета не ограничен.
Налоговый вычет в размере 10 000 рублей, после его использования повторно не предоставляется.
Вопрос №6
Уплачивают ли страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование) за период применения ими специального налогового режима.
Вопрос №7
Может ли индивидуальный предприниматель прекратить свою деятельность и платить налог на профессиональный доход (НПД) как физическое лицо?
Да, индивидуальный предприниматель вправе прекратить свою деятельность и встать на учет в качестве плательщика НПД как физическое лицо. Однако это не является обязательным, так как условия применения НПД одинаковые как для физических лиц, так и для зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
Вопрос №8
Как индивидуальному предпринимателю перейти на специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (НПД)?
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе перейти на НПД в любой момент. Для этого им необходимо встать на учет в качестве плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» либо через уполномоченную кредитную организацию. В случае, если индивидуальный предприниматель применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД он обязан направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе перейти на НПД по окончанию действия патента либо после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.
Вопрос №9
Должен ли налогоплательщик, применяющий режим «налог на профессиональный доход», использовать контрольно-кассовую технику?
Нет, обязанность применять контрольно-кассовую технику отсутствует. Однако плательщик налога на профессиональный доход должен сформировать чек, передать в налоговый орган и покупателю (заказчику). Указанные обязанности налогоплательщик может исполнять либо через мобильное приложение «Мой налог» (Веб-кабинет «Мой налог»), либо через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.
Вопрос №10
Вправе ли организация учитывать стоимость товара, приобретенного у лица, применяющего налог на профессиональный доход (у «самозанятого») в расходах по налогу на прибыль?
Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в установленном порядке (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров, являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Указанные расходы должны отвечать критериям п. 1 ст. 252 Кодекса, а именно: должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Исходя из изложенного, организация вправе будет учитывать в составе расходов затраты на приобретение у физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», товара при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Вопрос №11
Вправе ли лицо одновременно работать по трудовому договору и применять специальный налоговый режим НПД, т.е. быть самозанятым?
Работать по трудовому договору и одновременно применять спецрежим НПД возможно.
Однако при этом, спецрежим не будет применяться к доходам, полученным по трудовому договору. С этих доходов работодатель будет отчислять все необходимые налоги и взносы вне зависимости от применения работником спецрежима НПД.
А к другим доходам лица, не связанным с его работой по трудовому договору и соответствующим Закону № 422-ФЗ может быть применен специальный налоговый режим НПД (к примеру, при сдаче квартиры в аренду).