Новый специальный налоговый режим – «налог на профессиональный доход» (налог для «самозанятых»).
Налог на профессиональный доход (НПД) — это новый специальный налоговый режим, предусмотренный Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» который вступил в силу с 01 января 2019 года.
Действовать этот режим будет в течение 10 лет. На данном этапе эксперимент по введению специального режима проводится в четырех субъектах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим, который действует наряду с другими специальными режимами (УСН, ЕСН, патентная система и т.д.). На него можно переходить добровольно при соблюдении условий требований и ограничений, предусмотренных указанным законом.
Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим («самозанятые»), будут платить налог с доходов от самостоятельной деятельности по льготным ставкам — 4 % (при работе с физическими лицами) или 6 % (при работе с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами). Введение налога на профессиональный доход фактически позволит легально заниматься малым бизнесом основанном на личном участии без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и получать доход без риска привлечения к какой-либо ответственности (налоговой, административной, уголовной). Кстати, термин «самозанятые» отсутствует в законе, которым введен налог на профессиональный доход, однако, данное понятие уже прочно вошло в информационное пространство. Под «самозанятыми» в большинстве случаев, применительно к новому закону, понимаются физические лица, которые осуществляют приносящую доход деятельность (в частности, выполняют работы, оказывают платные услуги физическим и юридическим лицам), которая подпадает под критерии, установленные ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
При соблюдении иных условий, установленных Федеральным законом № 422-ФЗ, применять новый специальный налоговый режим и платить налог на профессиональный доход могут:
1. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги, выполняют работы самостоятельно, без использования труда иных лиц.
2. Индивидуальные предприниматели, которые также вправе при соблюдении установленных требований перейти на новый налоговый режим.
Законом установлен ряд критериев, которым должно соответствовать лицо, желающее применять специальный налоговый режим НПД:
1. У такого лица нет наемных работников с трудовыми договорами;
2. Это лицо ведет деятельность в регионе, подпадающем под проведение эксперимента: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан;
3. Это лицо встало на учет в налоговом органе и уведомило налоговый орган в установленном порядке о применении специального налогового режима;
4. Доход такого лица не превышает 2,4 млн. рублей в год.
Новый режим удобно применять при осуществлении таких видов деятельности, как сдача в аренду квартиры, консультирование по различным вопросам, ремонт квартир, создание сайтов, перевозка грузов, оказание косметологических услуг, оказание юридических услуг и т.д. Список видов деятельности, где НПД удобен и выгоден довольно обширен, главное, чтобы соблюдались предусмотренные законом условия и ограничения.
Законом предусмотрены виды деятельности, при осуществлении которых нельзя использовать новый налоговый режим. К ним, в частности, относятся:
1. Продажа подакцизных товаров и тех, которые нужно обязательно маркировать.
2. Перепродажа товаров и имущественных прав.
3. Добыча и продажа полезных ископаемых.
4. Деятельность на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров.
5. Деятельность курьеров и водителей, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам. При этом, использовать режим им нельзя только в случае, если продавец не применяет кассу и не пробивает покупателю чек.
При применении специального налогового режима НПД, не все доходы разрешено учитывать в качестве объекта налогообложения. Так, законом перечислен ряд доходов, с которых придется уплачивать налоги в общем порядке:
1. Доходы в рамках трудовых отношений.
2. Доходы, получаемые по договору на услуги или работы от действующего работодателя или бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет.
3. Доходы от продажи личного имущества.
4. Доходы от продажи недвижимости или машины.
5. Доходы в натуральной форме — например, при расчете по бартеру.
6. Доход репетиторов, нянь, сиделок и уборщиков, если они встали на учет и используют налоговые каникулы.
7. Доходы от передачи имущественных прав на недвижимость и уступки прав требований.
8. Доходы от продажи долей в уставном капитале, ценных бумаг и т.д.
9. Доходы по договору простого товарищества или доверительного управления.
10. Доходы от деятельности арбитражных управляющих, оценщиков, нотариусов, адвокатов и медиаторов.
Таким образом, введение нового специального налогового режима для «самозанятых» актуально для тех, чья деятельность раннее велась ими «в тени» и фактически являлась незаконной предпринимательской деятельностью. Теперь такие лица могут легализовать свою деятельность, уплачивая налог по очень низкой ставке.
При всей внешней простоте нового налогового режима, могут возникать самые разные вопросы по его применению. Наши специалисты помогут разобраться во всех интересующих моментах, связанных с налогом на профессиональный доход.