Опасно заявлять вычет по кассовому чеку

Письмо Минфина России от 24 января 2017 г. № 03-07-11/3094

Компания не вправе заявить НДС к вычету по кассовому чеку. Учесть сумму НДС из чека
в расходах тоже нельзя. Такие разъяснения дал Минфин России.

Подотчетники покупают товары в розницу и приносят чеки. В новых онлайн-чеках НДС — это
обязательный реквизит (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Из разъяснений Минфина следует, что безопаснее не регистрировать чеки в книге покупок. Хотя
судьи считают, что вычет по чеку заявить можно (постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая
2008 г. № 17718/07). Чтобы к вычету не было претензий, бензин, например, выгоднее покупать
по топливным картам. Тогда у компании будет счет-фактура. Еще работникам можно выдавать
доверенность, чтобы они покупали товары только у тех продавцов, которые согласны выдать
счет-фактуру на компанию. Если счет-фактуру компания не получит, то включать НДС в расходы
небезопасно. Когда входной НДС можно учесть, сказано в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Ситуации,
когда отсутствует счет-фактура, в этом перечне нет.

Ставки

С 2017 года компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 процента — в федеральный
бюджет, 17 процентов — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Несмотря на то что платить налог
за 2016 год вы будете в 2017 году, считать его нужно по старым правилам. Значит, нужно
применять старые ставки налога: 2 процента — в федеральный бюджет, 18 процентов —
в региональный. Образец выше.

Убытки

С 2017 года законодатели ограничили перенос убытков. Налоговую базу можно уменьшить
на прошлые убытки не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). ФНС разъяснила, что
новые правила по убыткам применяются с декларации за первый отчетный период 2017 года
(письмо от 9 января 2017 г. № СД-4-3/61). Значит, в декларации за 2016 год компания может
учесть прошлые убытки без нового ограничения по сумме. Поэтому размер убытка в строке 150
приложения № 4 к листу 02 может быть равен налоговой базе в строке 140.

Пример. Как отразить убыток прошлых лет

В 2016 году компания получила прибыль — 3 725 000 руб. Сумма неучтенного убытка прошлых
лет на начало 2016 года составляет 5 239 000 руб. Таким образом, в 2016 году компания вправе
списать убыток на сумму, которая равна налоговой базе, то есть 3 725 000 руб. Поэтому в строке
150 приложения № 4 к листу 02 бухгалтер отразил сумму убытка — 3 725 000 руб. Остаток
несписанного убытка равен 1 514 000 руб. (5 239 000 – 3 725 000). Образец приложения № 4 к
листу 02.

На заметку
Что еще изменилось в декларации по налогу на прибыль

1. Дивиденды. Дивиденды по ставке 13 процентов компании должны отразить в строке 022
листа 03 новой декларации. В прежней форме декларации в этой строке нужно было учитывать
дивиденды, облагаемые по ставке 9 процентов. Когда ставку для дивидендов увеличили,
чиновники разъяснили, что дивиденды по ставке 13 процентов надо включить в строку 023
(письмо ФНС России от 26 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2964). В разделе В листа 03 новой
декларации теперь не нужно заполнять адрес получателя дивидендов.

2. Торговый сбор. В декларации появились строки для торгового сбора, который платят в
Москве. Например, в листе 02 это строки 265—267.