Три опасных показателя в декларации по прибыли

По налогу на прибыль чиновники ввели новую декларацию, а законодатели изменили ставки
и некоторые правила расчета, например по убыткам. Когда будете отчитываться за 2016 год,
декларацию составляйте по новой форме. А вот изменение ставок и новые ограничения для
убытков учитывать в этом отчете не нужно.

Взносы

В новой декларации изменилась строка 041 приложения № 2 к листу 02. Раньше в ней отражали
налоги и сборы. Теперь нужно включать налоги, сборы и страховые взносы, начисленные
по правилам законодательства о налогах и сборах (п. 7.1 Порядка заполнения декларации, утв.
приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Но в декларации за 2016 год в этой
строке взносы показывать не нужно. Отразите только налоги и сборы, которые учитываете
в расходах. Как правило, это имущественные налоги. В 2016 году компании платили взносы
в фонды по старым правилам, а не по правилам Налогового кодекса. Поэтому отражайте
взносы, которые вы учитываете как косвенные расходы, только в строке 040 в общей сумме
косвенных расходов. Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отражайте в общей
сумме прямых расходов в строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации. Например, как
прямые расходы нужно учитывать взносы с зарплаты производственных рабочих.

Пример. Как отразить взносы

В 2016 году компания учла косвенные расходы на сумму 5 843 000 руб., в том числе:
— налог на имущество на сумму 75 000 руб.;
— взносы на сумму 1 250 000 руб.
В строке 041 бухгалтер учел только налог на имущество.

Какие выплаты теперь облагаются страховыми взносами

С 2017 года Закон № 212-ФЗ о страховых взносах не действует. Вопросы исчисления и уплаты
взносов теперь регулирует Налоговый кодекс. Примеры облагаемых и необлагаемых выплат
привела Любовь Котова, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

-Любовь Алексеевна, нужно выплатить компенсацию работнику, который вовремя
не получил зарплату, отпускные, премию. Проценты считают за каждый день просрочки
исходя из ключевой ставки Банка России. Начислять ли взносы?

-Да, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами. Такие выплаты по
Трудовому кодексу — это мера материальной ответственности работодателя за нарушение
условий трудового договора, а не возмещение затрат работника, связанных с исполнением
трудовых обязанностей.

-Компании платят водителям в рейсе суточные за каждый день, проведенный
вдали от дома. Взносы с компенсации за разъездной характер работ не начисляют.
Проверяющие рассматривают эти суммы как часть зарплаты и доначисляют взносы. Что
не так делают компании?

-Неправильно оформляют документы. Сотрудникам с разъездным характером работ
необходимо возмещать расходы на проезд, жилье и дополнительные затраты, в том числе
суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Эти суммы освобождены от страховых взносов. Споры возникают,
когда компания не может подтвердить разъездной характер работ. Условие о нем надо включить
в трудовые договоры, должностные инструкции и т.д.

-Еще одна спорная выплата — компенсация взамен суточных при однодневной
командировке. Включать ли ее в базу по взносам?

-Да, надо. Суточные не положены за поездку, из которой работник может ежедневно
возвращаться домой (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября
2008 г. № 749). Поэтому выплата работнику при такой однодневной командировке не может
считаться суточными и облагается страховыми взносами. Но если дополнительные расходы,
связанные с поездкой по инициативе работодателя, подтвердить чеками, квитанциями или
другой первичкой, то страховые взносы не начисляются.

-Выходное пособие не облагается взносами в пределах трехкратного среднего
заработка. Распространяется ли это правило на выплаты при увольнении по соглашению
сторон?

-Да, если выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена в трудовом или
коллективном договоре, в том числе по соглашению сторон, взносы начислять не нужно. Но
только в пределах трехкратного среднемесячного заработка. Сверхлимитные компенсации при
увольнении облагаются взносами в общем порядке.

-Недавно Минтруд поменял мнение — выплаты в пользу членов совета директоров
акционерного общества облагаются пенсионными и медицинскими взносами. С какого
числа применять новые правила?

-Действительно, Минтруд учел позицию Конституционного суда (определения от 6 июня 2016 г.
№ 1169-О и № 1170-О). Судьи решили, что вознаграждение членам совета директоров
облагается взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование как выплата в
рамках гражданско-правового договора по управлению деятельностью общества. Взносы на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются. Такой порядок
действует с 6 июня 2016 года, когда определение вступило в силу.