Налоговики поменяли порядок заполнения расчета 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ <Об отражении премии в 6-НДФЛ>

Письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@ <О заполнении 6-НДФЛ>

Если компания выдает премию, то дата получения дохода в строке 100 расчета 6-НДФЛ — это
последний день месяца (Письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@). В письме № БС-4-
11/1373@ ФНС уточнила, как заполнить 6-НДФЛ, если компания пересчитала зарплату
за прошлый год или не удержала налог с материальной выгоды.

Оба письма — ответы на частные вопросы.

Премии работникам

Ежемесячная премия — это часть зарплаты, поэтому дата получения дохода — последний день
месяца. Такой вывод сделала ФНС в письме № БС-4-11/1139@. Значит, дата дохода в виде
премии и зарплаты в расчете 6-НДФЛ будет совпадать. Ранее служба считала, что дата
получения премии — это день ее выплаты (письмо от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Поэтому
компании заполняли премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно от зарплаты. Как считают
налоговики, из-за новых разъяснений компания не обязана уточнять промежуточные расчеты 6-
НДФЛ.

Материальная выгода

Если компания не удержала НДФЛ с выгоды до конца года, то заполняйте доходы только
в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год. Начисленный доход покажите в строке 020, исчисленный
НДФЛ — в строке 040, а неудержанный налог — в строке 080. В разделе 2 не заполняйте даты
и суммы дохода (письмо ФНС № БС-4-11/1373@). Ранее служба советовала заполнять раздел 2,
если с выгоды компания не удержала налог. По строке 100 надо было записать последнее число
месяца, а в строках 110 и 120 — 00.00.0000 (письмо от 23.11.16 № БС-4-11/22246@). Если
компания таким способом заполняла расчет, это не ошибка. Поэтому 6-НДФЛ за предыдущие
периоды не уточняйте.

Перерасчет зарплаты

Если компания в этом году пересчитала зарплату за декабрь 2016 года, то это прошлогодние
доходы. Поэтому в расчете 6-НДФЛ дополнительный доход и исчисленный налог с него
покажите в строках 020 и 040. Налог вы удержали только в текущем году, поэтому строку 070
и раздел 2 заполните в 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. Доход с учетом перерасчета
отразите в справке 2-НДФЛ за 2016 год. В справке также покажите исчисленный и удержанный
НДФЛ.