Срочные консультации налоговиков по расчету НДС
На ваши вопросы отвечает советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Ордынская советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Можно заявить вычет по билетам на поезд
— В декабре купили билет на поезд. Дата отправления в билете — 9 января.
Мы вправе заявить вычет в четвертом квартале 2016 года?
— Нет, компания заявляет вычет со стоимости билета, когда сотрудник вернется
из командировки и составит авансовый отчет (письма Минфина России от 03.12.13 № 03-07-
11/52565, от 28.03.13 № 03-07-11/9920. Ведь именно в этот момент компания примет услуги
к учету.
— Сотрудник уехал в командировку сразу же после новогодних праздников.
О поездке он отчитается в конце января. В билете выделен НДС по ставке 10 процентов.
А с 2017 года перевозки пассажиров по железным дорогам облагаются НДС по нулевой
ставке. Мы вправе принять налог с билета к вычету?
— Считаю, что вправе. Компания заявляет вычет, если приобрела услуги для деятельности
c НДС, приняла услуги к учету и получила документы на вычет. Если условия выполнены, кодекс
разрешает принять вычет с командировочных расходов (п. 7 ст. 171 НК РФ.). Вы купили билет,
в котором отдельной строкой выделен НДС. Значит, вправе заявить вычет (письмо Минфина
России от 26.02.16 № 03-07-11/11033.).
Нужно уточнить декларацию из-за лишнего НДС
— В прошлом квартале получили от поставщика 50 тыс. рублей. Главбух
контрагента была на больничном, поэтому нам не удалось выяснить, что это за платеж.
Мы составили счет-фактуру на аванс и начислили НДС. Уже когда подали декларацию
по НДС, выяснили, что деньги получили по ошибке. Как теперь поступить? Возвращать
аванс и заявлять вычет?
— Аннулируйте ошибочную запись в книге продаж и уточните декларацию. У вашей компании
и контрагента нет договора, в счет которого он перечислял предоплату. Значит, изначально эта
сумма не аванс, а ошибочный платеж, с которого не нужно исчислять НДС. Исключите эту сумму
из книги, а на самом счете-фактуре поставьте надпись «аннулировано». Кроме того, отправьте
контрагенту письмо, что выставили документ по ошибке.
— Как аннулировать ошибочную запись?
— Если вы уже сдали декларацию, заполните дополнительный лист к книге продаж (письмо
Минфина России от 26.12.16 № 03-07-09/77996.). Перенесите в него суммы аванса и НДС
из счета-фактуры, только заполните эти сведения с минусом. В уточненной декларации
заполните приложение 1 к разделу 8, в строке 001 которого поставьте признак 0.
Комментарий Есть инспекторы на местах, которые против вычета. По их мнению, перевозчик
неверно записал ставку НДС. Услугу он окажет только в 2017 году, а с этого периода действует
нулевая ставка. Значит, в билете ошибка и заявлять вычет нельзя (письмо Минфина России
от 18.09.14 № 03-07-09/46708).
Как учесть расходы на рекламу в каталогах
-У нас гостиничный бизнес. Есть отели в разных городах России. Планируем
заключить договоры с туристическими агентствами и операторами. Они будут размешать
рекламу наших гостиниц в собственных каталогах и брошюрах. В каком размере можно
учитывать такие расходы?
—учитывайте в пределах 1 процента от выручки. Порядок учета рекламных затрат зависит
от того, как компания продвигает свой товар. В полном размере можно списывать стоимость
рекламы, которая названа в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Там есть расходы на изготовление
брошюр и каталогов и реклама через СМИ. Ваша компания не будет изготавливать каталоги.
Вы станете только размещать рекламу в чужих изданиях. Такие каталоги не относятся
к средствам массовой информации, так как к СМИ относятся периодические печатные и сетевые
издания (ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 № 2124–1). Значит, рекламу гостиниц, размещенную
в каталогах турагентств, нужно нормировать. Затраты учтите в пределах 1 процента от выручки
(письмо Минфина России от 23.12.16 № 03-03-06/1/77417).