Имущественные налоги и спецрежимы 2017

Наша оценка

Вступает в силу

Выросли лимиты доходов на упрощенке:
112,5 млн рублей — предельный доход за январь–
сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят
перейти на упрощенку с 2018 года;
150 млн рублей — максимальный доход, который
дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.
Лимиты закон утвердил на пять лет — с 2017 по 2021
год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор
не требуется

Пункты 4, 4.1 статьи 346.13,
пункт 2 статьи 346.12
НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 30.11.16 № 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Лимит остаточной стоимости основных средств
увеличился со 100 млн до 150 млн рублей.
Компания вправе применять упрощенку, если на 1
октября 2016 года стоимость активов превышала
старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже
нового предела (письмо ФНС России от 29.11.16
№ СД-4-3/22669@)

Подпункт 16 пункта 3 статьи
346.12 (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Компании и предприниматели сдают декларацию
за 2016 год по новой форме. Форму планировали
утвердить к отчетной кампании за 2015 год.
Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда
компании и многие предприниматели уже отчитались.
В бланке два изменения. Первое — появился
отдельный раздел для торгового сбора. Его
заполняют розничные продавцы с объектом
«доходы». Второе — в декларации теперь можно
записать пониженную ставку для объекта «доходы».
Компании сдают отчетность не позднее 31 марта
2017 года, предприниматели — не позднее 2 мая

Приказ ФНС России
от 26.02.16 № ММВ-7-
3/99@

С отчетности
за 2016 год

Отменили КБК минимального налога. Компании
на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же
код, что и для обычного упрощенного налога, —
182 105 0102101 1000 110

Приказ Минфина России
от 20.06.16 № 90н

С 1 января
2017 года

Компания на упрощенке вправе списать расходы
на налоги и взносы, которые оплатил контрагент.
Другая организация или «физик» вправе оплатить
налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы
компания вправе, когда вернет долги плательщику

Подпункт 3 пункта 2 статьи
346.17 НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

На упрощенке с объектом «доходы минус
расходы» можно списать расходы
на независимую оценку квалификации
работников. Расходы можно списать, если компания
сама оплатила услуги либо возместила их работнику

Подпункт 33 пункта 1 статьи
346.16 (в ред.
Федерального закона
от 05.05.14 № 116-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Появился срок перехода с вмененки
на упрощенку. Подать уведомление надо не позднее
30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила 

деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут
компании в переходе. Раньше ограничений по сроку
не было. Но инспекторы советовали подавать
заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили
на упрощенку

Пункт 2 статьи 346.13
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Надо вести раздельный учет, если
предприниматель совмещает патент
с упрощенкой. Поправка техническая. В Минфине
и раньше требовали делить доходы и расходы между
спецжимами (письма от 20.02.16 № 03-11-11/9850,
от 15.07.16 № 03-11-11/41782)

Пункт 8 статьи 346.18
НК РФ (в ред. Закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Предприниматели с работниками смогут
уменьшать ЕНВД на личные взносы. Налог можно
уменьшить максимум на 50 процентов. До поправок
бизнесмены с работниками уменьшали налог
на вмененке только на взносы за сотрудников

Пункт 2 статьи 346.32
НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 02.06.16 № 178-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Изменилась форма декларации по ЕНВД
за первый квартал 2017 года. Теперь
предприниматели смогут посчитать налог с учетом
взносов и за себя, и за работников

Приказ ФНС России
от 19.10.16 № ММВ-7-3/574

С 1 января
2017 года

Предприниматель вправе остаться на патенте,
если просрочит платеж. Налоговики отправят
требование об оплате патента. Если
предприниматель на патенте превысит лимиты
по количеству сотрудников (15 человек) или доходам
(60 млн руб.), то он переходит на общую систему или
упрощенку с начала периода, в котором получил
патент. На упрощенку можно перейти, если до нового
года предприниматель подавал уведомление
о переходе на этот спецрежим. После ухода
с патента бизнесмен вправе уменьшить на патент
упрощенный налог. Раньше кодекс разрешал
уменьшить на патент только НДФЛ

Пункт 2.1 статьи 346.51,
пункт 6, 7 статьи 346.45
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

В некоторых регионах подорожали патенты.
Потенциальный максимальный доход увеличивается
на коэффициент 1,425. Новый показатель выше
прошлогоднего (1,425 > 1,329). В пределах
максимума регионы устанавливают свои размеры
доходов

Приказ Минэкономразвития
от 03.11.16 № 698

С 1 января
2017 года

Бизнесмен сможет оформить патент в любой
налоговой, если планирует вести деятельность
в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе.
Исключения два вида деятельности — перевозки
пассажиров и торговля в розницу. Оформить патент
по этим видам деятельности предприниматель
вправе только по месту жительства

Пункт 2 статьи 346.45
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 30 ноября
2016 года

Предприниматель на патенте вправе вести одну
книгу учета. Бизнесмены, которые купили несколько
патентов по разным видам деятельности, смогут

учитывать доходы и расходы в одной книге (форма
утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н).
Вести два регистра не требуется

Пункт 1 статьи 346.53
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Компании еще 11 регионов считают налог
на имущество с офисов и торговых центров
по кадастровой стоимости. В список вошли:
Краснодарский край, Республика Карелия, Брянская
область, Республика Тыва, Карачаево-Черкесская
Республика, Республика Калмыкия, Камчатский край,
Мурманская область, Республика Адыгея,
Республика Мордовия, Ленинградская область.
Список всех регионов есть здесь.

Пункт 7 статьи 378.2
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года

Регионы сами будут решать, предоставлять ли
компаниям льготу по движимому имуществу.
Сейчас компании не платят налог за движимые
объекты, которые приняли к учету после 1 января
2013 года. Льгота не применяется, если компания
купила активы у зависимой организации или
получила в процессе реорганизации. С 2018 года
такие объекты не облагаются налогом лишь в тех
регионах, власти которых приняли закон о льготе

Пункт 7 статьи 381.1
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)

С 1 января
2017 года