|
Наша оценка
|
Что изменится |
Основание поправки |
Когда действует
|
| плюс |
Дальние перевозки пассажиров и багажа
железнодорожным транспортом по России
облагаются по нулевой ставке НДС. До этого такие
услуги облагались по ставке 10 процентов. Чтобы
подтвердить нулевую ставку, перевозчики сдают
в инспекцию реестр единых перевозочных документов.
В реестре надо записать:
— номера перевозочных документов;
— пункты отправления и назначения;
— даты оказания услуг;
— стоимость услуг.
Если работники едут в командировку поездом в 2017
году, а компания купила билет в 2016 году,
то перевозчик выделил НДС по 10 процентов. Не ясно,
можно ли принять этот налог к вычету. Налоговики,
которых мы опросили, считают, что компания вправе
заявить вычет. Ведь в билете выделена ставка 10
процентов (письмо Минфина России от 26.02.16 № 03-
07-11/11033)
|
Подпункт 9.3 пункта 1
статьи 164, пункт 5.3
статьи 165
НК РФ (введены
Федеральным законом
от 30.11.16 № 401-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Компания не начисляет НДС с вознаграждения
за выдачу гарантии или поручительства. До этого
Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги
облагается НДС (письмо от 15.04.16 № 03-03-
06/1/21721). Но в суде компании доказывали, что
поручитель не оказывает никаких услуг, поэтому такие
операции не входят в объект налогообложения
(определение ВАС РФ от 07.02.11 № ВАС-342/11).
С 2017 года споров не будет
|
Подпункт 15.3 пункта 3
статьи 149 НК РФ (введен
законом № 401-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Небольшая компания вправе возместить НДС
до окончания камералки. Для этого представьте
договор поручительства с российской организацией,
которая соответствует требованиям:
— не ликвидируется, не реорганизуется, не начала
процедуру банкротства;
— оплатила за три года 7 млрд рублей налогов (НДС,
налог на прибыль, НДПИ и акцизы);
— не имеет долгов по налогам, пеням и штрафам;
— взяла на себя обязательства по всем
поручительствам не более 20 процентов чистых
активов.
Договор поручительства должен истекать не ранее чем
через 10 месяцев с даты, когда компания подает
декларацию с возмещением
|
Подпункт 5 пункта 2,
пункты 2.1, 4, 4.1 статьи
176.1 НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)
|
С 1 июля
2017 года
|
| плюс |
Больше компаний смогут платить налог по ставке
10 процентов. Компании, которые продают периодику
(журналы, сборники, бюллетени и т. п.), платят налог
по 10 процентов. Исключение — издания рекламного
характера, в которых реклама выше 45 процентов
объема номера. До этого критерий был 40 процентов
|
Подпункт 3 пункта 2 статьи
164 НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 30.11.16 № 408-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| ----- |
Российские компании и предприниматели, которые
приобретают электронные услуги у иностранных
организаций, платят НДС как налоговые агенты.
Также налоговыми агентами будут российские
посредники, которые на основании договора
с иностранными продавцами ведут расчеты
с покупателями электронных услуг. Электронные
услуги — это реклама в интернете, предоставление
доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги
доступа к мобильным приложениям (Uber) и др.
С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС
по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России
от 14.12.16 № СА-4-3/24043@)
|
Статья 174.1, пункт 1
статьи 148, пункты 1, 2
статьи 161 НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 03.07.16 № 244????ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Теперь надо восстанавливать НДС, если компания
получила субсидии из любого бюджета. Раньше
компании восстанавливали налог, если возмещали
расходы на покупку товаров, работ или услуг
из федерального бюджета. С 1 января при получении
региональных и местных субсидий тоже надо
заплатить НДС, который компания ранее поставила
к вычету
|
Подпункт 6 пункта 3 статьи
170 НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)
|
С 1 июля
2017 года
|
| минус |
Увеличатся пени за просрочку налогов больше
месяца. Пени за просрочку от 1 до 30 дней
включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300
ключевой ставки. С 31-го дня по 1/150 ключевой
ставки. Налоговики начислят повышенные пени
на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017
года. Для «физиков» и предпринимателей пени
не увеличатся
|
Пункт 4 статьи 75
НК РФ (в ред. закона
№ 401-ФЗ)
|
С 1 октября
2017 года
|
| минус |
Компании, которые обязаны сдавать декларацию
по НДС в электронном виде, в такой же форме
представляют пояснения. Сдавайте пояснения через
интернет, если инспекторы их требуют в связи:
— с уточненкой, в которой уменьшился налог к уплате;
— ошибками или противоречиями в декларации.
Если компания сдаст пояснения на бумаге, они
считаются непредставленными. Пояснения можно
представить на бумаге, если:
— ФНС не утвердит форматы электронных ответов;
— компания получила требование в декабре 2016 года,
а срок ответа попадает на 2017 год;
— инспекция запрашивает пояснения в связи
с льготами по НДС
|
Пункт 3 статьи 88
НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 01.05.16 № 130-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Налоговики вправе штрафовать компанию, если
она не сдала или направила позже срока пояснения
по ошибкам в декларации по НДС. Размер штрафа
за первое нарушение — 5 тыс. рублей, за второе
и последующие — 20 тыс. рублей. До 2017 года
за отказ от пояснений инспекция могла оштрафовать
только директора по части 1 статьи 19.4 КоАП
РФ (постановление Санкт-Петербургского городского
суда от 23.10.13 № 4а-1350/13)
|
Пункт 1 статьи 129.1
НК РФ (в ред.
Федерального закона
от 01.05.16 № 130????ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Контролируемых сделок стало меньше. К ним
больше не относится предоставление гарантий
и беспроцентных займов российским компаниям.
Теперь не нужно сообщать в налоговую о таких
сделках. А инспекторы не вправе проверять,
соответствуют ли цены по таким договорам рыночным
|
Подпункты 6, 7 пункта 4
статьи 105.14
НК РФ (введены законом
№ 401-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Инспекторы оштрафуют «физика», который
не сообщил о недвижимости и транспорте,
на которые не пришли налоговые уведомления.
Размер штрафа — 20 процентов от неуплаченного
в срок налога по этим объектам. Об имуществе,
по которому «физик» не получал уведомления, надо
сообщить письменно или через личный кабинет
на nalog.ru. Форма сообщения утверждена приказом
ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-11/598@. Срок —
до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.1 ст.
23 НК РФ). Например, если «физик» купил имущество
в 2015 году и не получил уведомление, то должен
сообщить об этом до 31 декабря 2016 года. Иначе
в 2017 году инспекторы оштрафуют
|
Пункт 3 статьи 129.1
НК РФ (введен
Федеральным законом
от 02.04.14 № 52-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
