| Наша оценка |
Что изменится |
Основание поправки |
Когда действует |
| --- |
Пенсионные, медицинские взносы и платежи на материнство
контролирует ФНС. Компании перечисляют взносы и сдают
расчет в инспекцию по месту учета по правилам новой главы 34
НК РФ «Страховые взносы». Исключение составляют взносы
на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФСС
|
Федеральные
законы
от 03.07.16
№ 243-ФЗ,
№ 250-ФЗ
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Тарифы в 2017–2018 годах по взносам не изменились. Ставки
теперь записаны в кодексе. Общий тариф — 30 процентов, из них:
— 22% — пенсионные взносы;
— 5,1% — медицинские взносы;
— 2,9% — взносы на материнство.
С 2019 года общий тариф вырастет до 34 процентов, из них:
— 26% — пенсионные взносы;
— 5,1% — медицинские взносы;
— 2,9% — взносы на материнство.
Дополнительные тарифы пенсионных взносов за работников,
занятых во вредных и опасных условиях труда, не изменились:
— фиксированные ставки — 6 и 9 процентов;
— дифференцированные — от 0 до 8 процентов
|
Статьи 425,
426, 428
НК РФ (введен
ы
Федеральным
законом
от 03.07.16
№ 243-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Тарифы по взносам на травматизм в 2017–2019 годах
прежние — от 0,2 до 8,5 процента. Всего действуют 32 тарифа,
которые зависят от класса риска. Тарифы определил
Федеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ. Сохранились
пониженные тарифы на выплаты сотрудникам-инвалидам,
которые начисляют работодатели, — 60 процентов от общего
тарифа
|
Федеральный
закон
от 22.12.05
№ 179-ФЗ
(в ред.
Федерального
закона
от 19.12.16
№ 419-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Выросли предельные базы для начисления взносов в 2017
году:
— 876 тыс. руб. — для пенсионных взносов;
— 755 тыс. руб. — для взносов по материнству.
С доходов в пределах лимита компания начисляет пенсионные
взносы по тарифу 22 процента, сверх суммы — по тарифу 10
процентов. Если компания применяет льготные тарифы,
то с доходов сверх лимита не платит пенсионные и социальные
взносы. Взносы на травматизм, медицинские и пенсионные
взносы по дополнительным тарифам, как и в 2016 году, надо
платить со всех доходов, лимита нет
|
Постановление
Правительства
РФ от 29.11.16
№ 1255
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
ФСС установит максимальный тариф по взносам
на травматизм, если компания не вовремя подтвердит
основной вид деятельности. Фонд назначит тариф
на травматизм по ОКВЭД, который соответствует самому
высокому классу профессионального риска. Ревизоры поступали
так и раньше, но компаниям удавалось оспорить повышенный
тариф в суде, если фактически такой вид деятельности
организация не вела (постановление Президиума ВАС
РФ от 05.07.11 № 14943/10). Теперь защититься не получится
|
Постановление
Правительства
РФ от 01.12.05
№ 713 (в ред.
постановления
Правительства
РФ от 17.06.16
№ 551)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Воспользоваться льготами по взносам теперь сложнее.
Компании и предприниматели на упрощенке по-прежнему вправе
платить взносы по пониженным тарифам. Например,
производители продуктов, мебели, игрушек — по тарифу 20
процентов. Чтобы воспользоваться льготой, льготная
деятельность должна приносить не меньше 70 процентов всех
доходов. Появилось новое ограничение. Доходы за год от всех
видов деятельности не должны превышать 79 млн рублей.
В то же время лимит доходов на упрощенке в 2017 году
составляет 150 млн рублей. Если компания заработает за год
от 79 до 150 млн рублей, она вправе остаться на упрощенке,
но лишится права на льготный тариф по взносам с начала года
|
Подпункт 3
пункта 2 статьи
427
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Изменилась форма 4-ФСС. С 2017 года ФСС контролирует
только платежи на травматизм, поэтому компании сдают в фонд
новую отчетность. Новая форма меньше по объему, чем прежняя.
Фонд убрал из отчета данные о взносах и расходах
по материнству и нетрудоспособности. Отчитываться по новой
форме впервые нужно за первый квартал 2017 года. Сроки, как
для старого 4-ФСС:
— не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом —
бумажный отчет;
— не позднее 25-го числа — электронный
|
Приказ ФСС
РФ от 26.09.16
№ 381
|
С отчетност
и за первый
квартал
2017 года
|
| --- |
Компании сдают в инспекцию единый расчет по пенсионным,
медицинским и социальным взносам по материнству. Расчет
состоит из титульного листа, листа со сведениями о «физике»
и трех разделов. Срок сдачи отчетности — не позднее 30-го числа
месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет
надо:
— за первый квартал — 2 мая (30 апреля и 1 мая нерабочие дни);
— полугодие — 31 июля (30 июля выходной);
— девять месяцев — 30 октября.
Единый расчет заменил формы РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, которые
работодатели сдавали в ПФР. А также в общий расчет вошли
таблицы из 4-ФСС, которые компании раньше сдавали в Фонд
соцстраха. За 2016 год компании отчитываются в фонды
по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС
|
Приказ ФНС
России
от 10.10.16
№ ММВ-7-
11/551
|
С отчетност
и за первый
квартал
2017 года
|
| минус |
ФСС установит надбавки к тарифу, если в компании были
несчастные случаи. Фонд повысит тариф на очередной год, если
в прошедшем периоде в компании произошел групповой
несчастный случай, при котором погибли два и более работника.
Поправки вступают в силу 22 декабря, а фонд устанавливает
надбавки не позднее 1 сентября. Значит, впервые контролеры
смогут применить новое основание, когда будут устанавливать
надбавки на 2018 год
|
Правила, утв.
постановление
м
Правительства
РФ от 30.05.12
№ 524 (в ред.
постановления
Правительства
РФ от 10.12.16
№ 1341)
|
С 22
декабря
2016 года
|
| минус |
Выросли фиксированные взносы предпринимателей.
Бизнесмены считают взносы в 2017 году исходя из МРОТ (п. 1 ст.
430 НК РФ). Но минималка с 1 июля 2016 года выросла с 6204
до 7500 рублей. Для расчета нужно брать МРОТ на начало года.
Всего предприниматель заплатит за 2017 год:
— на пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 ×
26%);
— на медицинское страхование — 4590 руб. (7500 руб. × 12 ×
5,1%).
Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей за год,
то надо будет доплатить еще 1 процент с доходов сверх этой
суммы
|
Федеральный
закон
от 19.06.2000
№ 82-ФЗ
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Предприниматели на упрощенке смогут без споров
уменьшать налог на взносы с доходов свыше
300 тыс. рублей в год. Из поправок следует, что эти взносы тоже
являются фиксированными. Минтруд раньше считал, что взносы
сверх лимита — не фиксированные (письмо от 16.12.15 № 17–3/В-
616). Поэтому возникали споры, можно ли уменьшить налог
на взносы по тарифу 1 процент.
|
Подпункт 1
пункта 1 статьи
430
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Закон на пять дней увеличил срок на подготовку СЗВ-М.
Компании по-прежнему сдают ежемесячную отчетность в ПФР.
Но теперь крайний срок — 15-е число следующего месяца,
а не 10-е. Поправки распространяются и на отчетность
за декабрь, которую компании сдают в январе. Крайний срок для
СЗВ-М за декабрь — 16 января 2017 года, так как 15 января —
воскресенье
|
Пункт 2.2
статьи 11
Федерального
закона
от 01.04.96
№ 27-ФЗ
(в ред. закона
№ 250-ФЗ)
|
С отчетност
и
за декабрь
2016 года
|
| минус |
Компании сдают в ПФР еще один отчет — годовой отчет
о стаже. ПФР также планирует утвердить отдельные формы,
чтобы исправить индивидуальные сведения за периоды до 2017
года (подробнее на стр. 23). Впервые компании будут сдавать
отчет о стаже по итогам 2017 года — не позднее 1 марта 2018
года
|
Пункт 2 статьи
11
Федерального
закона
от 01.04.96
№ 27-ФЗ
(в ред. закона
№ 250-ФЗ)
|
С отчетност
и за 2017 год
|
| минус |
Суточные освобождены от взносов в том же размере, что
и при расчете НДФЛ. То есть не облагаются:
— 700 руб. — при поездках по России;
— 2500 руб. — при командировках за границу.
Раньше суточные были освобождены от взносов в любом
размере, который компания установила в своем положении.
С 2017 года лимит не действовует только для взносов
на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98
№ 125-ФЗ в ред. от 01.01.17). Если компания хочет сблизить базы
по разным взносам, то стоит установить суточные в размере
700 руб. — для поездок по России и 2500 руб. — для зарубежных
командировок
|
Пункт 2 статьи
422
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Компании по-новому считают базу по взносам с доходов
в натуральной форме. Кодекс требует применять статью 105.3
НК РФ, если компания выдала сотруднику доходы в натуральной
форме. Это означает, что база по взносам — рыночная цена
товаров. В общем случае это стоимость, которую стороны
записали в договоре (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Такой же порядок
действовал раньше (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09
№ 212-ФЗ). Но теперь налоговики смогут доначислить взносы,
если докажут, что цена в договоре отличается от рыночной.
Кодекс также уточнил, что из базы по взносам нужно вычесть
авансы, которые «физик» вносил в счет оплаты товаров
|
Пункт 7 статьи
421
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
С нового года компании перечисляют взносы в налоговую.
Это правило касается и взносов за декабрь, которые компания
платит в январе. Поручения заполняйте по правилам, которые
установлены для налоговых платежей. В качестве получателя
пишите ИФНС, а также заполняйте поля 106–109, в которых
раньше ставили 0. В поле 106 по текущему платежу за декабрь
ставьте ТП, а в поле 107 — МС.12.2016. Платить взносы
на травматизм компании будут по-прежнему в ФСС. Поэтому
в качестве получателя ставьте фонд, а в полях 106–109 — ноль
|
Федеральные
законы
от 03.07.16
№ 243-ФЗ,
№ 250-ФЗ,
проект
изменений
в приказ
Минфина
России
от 12.11.13
№ 107н
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
В платежках по взносам надо ставить новые КБК. Все коды
в платежках по взносам, которые компания перечисляет
в инспекцию, должны начинаться с цифр 182 — код
администратора ФНС. Минфин утвердил отдельные коды для
страховых взносов за 2016 год и более ранние периоды, которые
компании перечисляют в 2017 году. Платежи в ФСС перечисляйте
по старым КБК с кодом администратора 393.
|
Приказ
Минфина
России
от 07.12.16
№ 230н
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Можно уточнять КБК в платежках по взносам. Федеральный
закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не считает взносы уплаченными, если
компания ошиблась в КБК. Доказывать право на уточнение
платежа у компаний получалось только в суде (определение
ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541). В 2017 году есть две
ошибки, из-за которых взносы считаются неоплаченными:
неверное название банка или неправильный счет получателя
(подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Остальные сведения можно уточнить,
в том числе КБК (письмо ФНС России от 10.10.16 № СА-4-
7/19125). В то же время если компания в 2017 году перечислит
взносы в ПФР или ФСС, то уточнить платеж не получится. Деньги
потребуется возвращать из фондов.
|
Пункт 9 статьи
45
НК РФ (введен
Федеральным
законом от 30.11.16
№ 401-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Прошлогоднюю недоимку по взносам взыщут налоговики.
Фонды передадут в инспекции сведения о недоимках, а ИФНС
выставит инкассо и приостановит операции по счетам. Убедитесь,
что фонд передал налоговикам правильные сведения
об остатках. Для этого проведите с инспекцией сверку в январе,
а затем в апреле — после годовой отчетности по взносам
|
Федеральные
законы
от 03.07.16
№ 243-ФЗ,
№ 250-ФЗ
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Взносы за компанию вправе заплатить представитель —
«физик» или другая организация. Представитель по-особому
заполняет платежку. Изменения в правила заполнения платежек
Минфин должен утвердить в ближайшее время
|
Статья 1
Федерального
закона
от 30.11.16
№ 401-ФЗ
|
С 30 ноября
2016 года
|
| минус |
Разные взносы больше не получится зачитывать между
собой. Например, медицинские взносы не получится зачесть
в пенсионные, а взносы на материнство нельзя зачесть во взносы
на травматизм. Зачесть переплату можно только в предстоящие
платежи, пени и штрафы по тем же страховым взносам
|
Пункт 1.1
статьи 78
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Излишне уплаченные пенсионные, медицинские взносы
и взносы по материнству теперь возвращает ФНС, в том
числе если компания переплатила в фонды до 1 января 2017
года.
Как вернуть старую переплату. Заявление о возврате
направьте в тот фонд, в который перечислили лишние суммы.
В ПФР — по форме 23????ПФР, в ФСС — по форме 23-ФСС (утв.
приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49). Фонд примет решение
в течение 10 рабочих дней и передаст его налоговикам. После
этого инспекторы перечислят компании деньги через
казначейство.
Как вернуть переплату за 2017 год. Заявление подавайте
в инспекцию по форме, которую утвердит ФНС
|
Федеральный
закон
от 03.07.16
№ 250-ФЗ
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Заявления о зачете и возврате взносов на травматизм
подавайте в ФСС по новой форме. Поскольку фонд будет
администрировать только «несчастные» платежи, формы
упростили. Новые заявления заполняйте, если хотите вернуть
или зачесть текущую переплату и «несчастные» взносы
за прошлые годы
|
Приказ ФСС
РФ от 17.02.15
№ 49 (в ред.
приказа ФСС
РФ от 17.11.16
№ 458)
|
С 1 января
2017 года
|
| --- |
Компании сообщают в инспекцию о подразделениях, которые
сами выдают зарплату. Аналогичные требования сейчас есть
в законе по взносам, но с дополнительными условиями.
Подразделение само платит в фонды, если начисляет зарплату,
имеет отдельный баланс и расчетный счет (ч. 11 ст. 15
Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для компаний
ничего не изменится. Если подразделение начисляет зарплату,
у него должен быть отдельный баланс. А счет в банке открывает
не филиал, а сама компания.
О подразделениях, которые сами начисляют зарплату, нужно
сообщать в инспекцию. Срок — месяц с момента, когда
обособленный офис получил право рассчитываться
с работниками. О подразделениях, которые сейчас платят взносы
в фонды, сообщать в налоговую не нужно. Фонды сами передадут
сведения налоговикам (письмо ФНС России от 14.09.16 № БС-4-
11/17201)
|
Пункт 3.1
статьи 84,
подпункт 7
пункта 3.1
статьи 23
НК РФ (в ред.
Федерального
закона
от 30.11.16
№ 401-ФЗ);
пункт 7 статьи
431
НК РФ (введен
законом № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Налоговики вправе блокировать счета за недоимку
по взносам. Не исключено, что налоговики будут также
блокировать расчетный счет за опоздание с отчетностью. Статья
76 НК РФ разрешает блокировать счета только за несданные
декларации или расчет 6-НДФЛ. В то же время в статье есть
оговорка — те же правила распространяются на плательщиков
взносов
|
Статья 76
НК РФ (в ред.
закона № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Фонд оштрафует на 1000 рублей, если компания сдаст СЗВ-М
на бумаге вместо электронного отчета. Документы через
интернет по-прежнему обязаны сдавать компании, в которых
работают 25 сотрудников и больше. Но раньше штрафов
за нарушение порядка не было
|
Часть 4 статьи
17
Федерального
закона
от 01.04.96
№ 27-ФЗ
(в ред. закона
№ 250-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
На камералке по взносам налоговики вправе требовать
только сведения и документы, которые подтверждают:
— суммы, не облагаемые взносами;
— право на пониженный тариф.
У компании будет 10 дней рабочих дней, чтобы представить
бумаги. Если компания пропустит срок или не представит
документы, инспекторы вправе оштрафовать на 200 рублей
за каждую бумагу.
Фонды раньше требовали любые документы и информацию,
которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37
Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Чиновники их в этом
поддерживали (письмо Минтруда России от 21.01.16 № 17–
3/ООГ-22)
|
Пункт 8.6
статьи 88
НК РФ (введен
законом № 401-
ФЗ); пункт 1
статьи 126
НК РФ (в ред.
закона № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| плюс |
Фонд не вправе штрафовать компанию за несданные или
недостоверные сведения, если с момента нарушения прошло
три года. Теперь такое правило закреплено в законе. Раньше
компаниям удавалось отбиться от штрафа за давние нарушения
только в суде (постановление Арбитражного суда Уральского
округа от 23.09.14 № Ф09-6612/14)
|
Статья 17
Федерального
закона
от 01.04.96
№ 27-ФЗ
(в ред. закона
№ 250-ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Инспекторы не примут расчет по взносам с ошибками в двух
случаях:
— компания неверно запишет персональные данные работников;
— не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов
в разделе 3, который компания заполняет на каждого работника.
О нарушении налоговики уведомят компанию: на следующий
день — если получили отчет по электронке, в течение 10 рабочих
дней — если компания отчиталась на бумаге. В первом случае
устраните расхождения за 5 рабочих дней, во втором — за 10
рабочих дней. Если пропустить срок на исправление, налоговики
посчитают, что компания сдала отчетность с опозданием,
и оштрафуют.
Раньше фонды давали две недели на исправление ошибок (п. 41
Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России
от 14.12.09 № 987н)
|
Абзацы 2, 3
пункта 7 статьи
431
НК РФ (в ред.
закона № 401-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
За ошибки и опоздание СЗВ-М и расчетов по взносам
штрафуют по новым правилам. За ошибки и опоздание
с отчетом СЗВ-М и отчетом о стаже фонд вправе оштрафовать:
— директора или главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП
РФ);
— компанию, как и раньше, — на 500 рублей за каждого
сотрудника (ст. 17 закона № 27-ФЗ).
За не вовремя сданный расчет по взносам теперь штрафуют
инспекторы:
— компанию — на 5 процентов от взносов по расчету за каждый
полный или неполный месяц, минимум на 1000 рублей,
максимум — 30 процентов взносов (ст. 119 НК РФ);
— директора и главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)
|
Статья 15.33.2
КоАП
РФ (введена
Федеральным
законом
от 03.07.16
№ 243-ФЗ);
статья 15.5
КоАП
РФ (в ред.
закона № 250-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
| минус |
Инспекторы будут штрафовать за занижение базы
по взносам. Кодекс устанавливает за такое нарушение штраф —
20 процентов от неуплаченной суммы или 40 процентов, если
компания нарушила повторно. На такую же сумму штрафовали
фонды (ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
В кодексе есть еще один новый штраф за занижение базы
по взносам — по статье 120 НК РФ. Компания заплатит 20
процентов от недоначисленных взносов, но не менее
40 тыс. рублей, если занизит базу из-за грубых нарушений правил
учета. Например, если не отражала выплаты сотрудникам
в регистрах бухучета. В то же время статьи 120 и 122
НК РФ пересекаются, а штрафовать сразу по двум основаниям
нельзя. Такие выводы делали судьи (определение
КС РФ от 18.01.01 № 6-О)
|
Статьи 120, 122
НК РФ (в ред.
закона № 243-
ФЗ)
|
С 1 января
2017 года
|
