Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

С 1 января 2017 года изменятся правила по налогу на прибыль — законопроекты уже
в парламенте. На вопросы отвечал РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ — советник
государственной гражданской службы РФ 2-го класса, кандидат экономических наук. С
отличием окончил Финансовую академию при Правительстве РФ. С 2011 года работает в
Минфине России.

- Что будет со ставкой налога на прибыль в 2017 году и как изменения
повлияют на работу бухгалтера?

- С 2017 по 2020 годы планируется временно изменить распределение налога
на прибыль между бюджетами. 17 процентов — в региональные бюджеты, 3 процента —
в федеральный. В декларациях бухгалтеры будут отражать эти новые показатели.

-А если рассчитать по старым ставкам?

-Компания занизит сумму налога в федеральный бюджет и завысит налог в региональный
бюджет. Поэтому придется сдавать уточненку.

-КБК по обеим ставкам — региональной и федеральной — останутся
прежними или изменятся?

-КБК по налогу на прибыль будут прежними.

-Еще одно ближайшее изменение — перенос убытков на будущее. Сначала
хотели ограничить перенос 30 процентами, теперь в тексте закона, который
направлен в Совет Федерации, стоит лимит в 50 процентов. Какие убытки подпадут
под ограничение — все или только те, которые возникнут в 2017 году?

-Да, действительно, теперь законопроект предусматривает, что учесть можно будет
убыток на сумму не более 50 процентов налоговой базы текущего периода. Это
временное ограничение. Его вводят для всех убытков, которые возникли с 2007 года и не
были учтены, а также для убытков, которые могут появится в 2017—2019 годах.

Новые ставки и лимиты по налогу на прибыль

Законопроект также отменяет срок переноса убытков — 10 лет. Значит,
компании смогут списывать убытки сколько угодно лет? Хоть 100 лет?

- По законопроекту — да. Но в течение всего срока списания убытка у компании должны
храниться документы, подтверждающие его сумму (п. 4 ст. 283 НК РФ). А после
списания — еще дополнительно четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Из вашего
вопроса следует, что компания должна хранить первичку 104 года (100 + 4).

-А планируются ли изменения в формах первички?

-Нет. В 2017 году правила оформления первички останутся прежними.

-Еще одна поправка меняет расчет лимита для резерва по сомнительным
долгам. Бухгалтер будет считать резерв по-новому уже с I квартала 2017 года
независимо от того, когда возникли долги?

-Да. С 2017 года планируется изменить правила для резерва по сомнительным долгам.

Законопроект с поправками уже направили в Совет Федерации. Чтобы создать резерв
по итогам I квартала, надо будет посчитать две суммы. Первая — 10 процентов выручки
за прошлый год. Вторая — 10 процентов от выручки за I квартал. Максимальная сумма
и будет лимитом для резерва. Аналогично бухгалтер определит лимит резерва
за полугодие и за девять месяцев — исходя из выручки за этот отчетный период и за
прошлый год. Лимит для резерва по итогам года не изменится. Он составит, как и сейчас,
10 процентов от выручки текущего года.

-Сейчас многие компании переходят на новую онлайн-ККТ. В связи с этим
у нас три вопроса. Первый: если компания купила онлайн-кассу в декабре,
а применять ее начнет в следующем году, к примеру с февраля, когда списывать
ее стоимость?

-Онлайн-кассы стоят дешевле 100 тыс. руб., поэтому амортизировать их не нужно.
Учитывайте их в материальных расходах одним из двух способов. Первый — в полной
сумме на дату ввода в эксплуатацию, в данном примере в феврале. Второй —
постепенно, например, в течение срока использования ККТ (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

-Второй вопрос: как учитывать расходы на модернизацию старых касс и на
обновления учетных программ?

-Стоимость фискального накопителя отразите в расходах единовременно, когда компания
начнет использовать модернизированную ККТ. Расходы на услуги по доработке кассы
учитывайте на дату, когда подписали акт. Расходы на обновление программы списывайте
равномерно в течение срока ее использования.

-И третий вопрос: как учитывать расходы на обязательное годовое
обслуживание у оператора фискальных данных и добровольное годовое
обслуживание в ЦТО?

-Годовую плату оператору надо списывать равномерно в течение года. Ведь расходы
учитывают в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты (п. 1 ст.
272 НК РФ). Стоимость услуг ЦТО тоже можно списать, если у компании нет работника —
специалиста в данной сфере. Тогда такие расходы будут экономически обоснованны.
Списывайте их равномерно в течение года.