Юридические расходы: когда безопасно списывать

Расходы на юридические услуги — одни из самых проблемных. Результат не всегда
можно увидеть, поэтому подробно оформляйте документы.

Консультации юристов списывайте как прочие расходы (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если договор на год, а услугами пользовались редко, налоговики посчитают ежемесячную
плату необоснованной. Укажите в договоре абонентскую схему услуг. Подтвердите
актами, отчетами и счетами-фактурами с описанием консультаций. Иначе расходы
снимут (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 22 июля 2013 г. № А32-47706/2011). Претензии бывают к консультациям по телефону.
Просите акты с детальным описанием (постановление Федерального арбитражного суда
Северо-Западного округа от 2 августа 2011 г. по делу № А05-10659/2010).

Сторонний юрист. Налоговики считают необоснованными расходы на юридические
услуги, если в штате есть юрист. Соберите отчеты исполнителя, должностные
инструкции, которые докажут, что привлеченные и штатные юристы занимались разными
делами. Например, в штате специалист только по трудовым вопросам. А стороннего
привлекли для защиты по налоговому спору. Докажите, что у своего юриста нет нужной
квалификации или он не успевает. Например, покажите трудовой договор на неполный
день.

Гонорар успеха — вознаграждение исполнителю, если суд примет нужное решение.
Например, заказчик платит, только если его освободят от претензий. Не включайте
гонорар в расходы (определение Верховного суда РФ от 9 июня 2015 г. № 306-КГ15-
4120).

Услуги нотариуса. Плату за нотариальные действия списывайте на прочие расходы по
нормам (подп. 16 п. 1 ст. 264, ст. 333.24 НК РФ). Оплату выше списать нельзя (п. 39 ст.
270 НК РФ). Другие услуги нотариуса, например разработку проекта документа,
учитывайте как юридические (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-
06/2/34843).

Судебные расходы списывайте как внереализационные (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ,
письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817).

Другие расходы на буквы Э, Ю, Я

Электроэнергия	Экология
Если компания арендует офис, включите в договор с арендодателем условие по переменной арендной плате или возмещению расходов на электроэнергию. Компания сможет списать расходы, если арендодатель выставит счет на возмещение расходов, расчет объема потребления и копии счета, акта и счета-фактуры, выставленных поставщиком электроэнергии.	Закон установил плату за вред окружающей среде (постановление Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. № 913). Оплату в пределах нормативов Росприроднадзора списывайте как материальные расходы (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ). Признавайте расход на последний день периода, за который сделали платеж (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2016 г. № 03-03-05/59275). Плату за сверхнормативное загрязнение списать нельзя (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Юбилейные премии	Ярмарки
Премии и подарки работникам к юбилею списывать рискованно. Налоговики не признают расходы, ведь премии не связаны с результатами работы (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-03- 06/1/14283). Но отстоять расходы можно, если премию к юбилею обосновать выслугой лет и включить в локальный акт или трудовой договор. Ведь в таком случае ее получают только те сотрудники, кто долго и честно трудился в компании. А не все юбиляры подряд.	Расходы на участие в ярмарках и выставках списывайте как рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Сюда можно включить арендную плату за площадь и стенды, услуги рекламных агентств, охрану, взносы за участие, оформление витрин и стендов, бесплатные сувениры, листовки и дисконтные карты для посетителей. Главное, чтобы информация была связана с компанией или ее товарами (работами, услугами). Иначе расходы нельзя будет признать.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999

Минфин: юрлицо может применить вычет НДС по имуществу после его отражения на
счете 08

В этом случае не нужно дожидаться, когда имущество будет отражено на счете 01
"Основные средства". К такому выводу ведомство уже приходило. Но позиция
министерства непостоянна. В 2015 году Минфин давал противоречивые разъяснения.
Сначала он считал, что до момента отражения имущества на счете 01 заявить вычет
нельзя. Позднее ведомство допустило возможность применить вычет уже после
отражения имущества на счете 08. Большинство судов подтверждают правомерность
применения вычета НДС после учета объектов на счете 08. Рекомендуем юрлицам
узнать позицию своей инспекции по этому вопросу. Если применить вычет после того, как
имущество поставлено на счет 08, не исключен судебный спор, шансы выиграть который
достаточно высоки.

Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом
ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

ВС РФ: если не сообщить о приеме на работу экс-чиновника из-за незнания его
статуса, штрафа не будет

Вывод, отраженный ВС РФ в обзоре практики, касается приема на работу бывших
государственных и муниципальных служащих. Аналогичное мнение Верховный суд уже
высказывал. Общество заключило трудовой договор с бывшим госслужащим. Об этом
новый работодатель должен был сообщить по последнему месту работы экс-чиновника,
но так не сделал. Мировой судья посчитал: организация не виновата. При
трудоустройстве сотрудник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее
занимал должность госслужбы. Если бы ситуация была иной и бывший служащий
представил необходимые сведения, общество оштрафовали бы за несообщение о приеме
на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

17 декабря 2016

Вернуться к списку новостей